Stawki podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax) i roczna kwota wolna od podatku (Annual Tax-Free Allowance, Annual Exempt Amount)
Podatek z tytułu zysków kapitałowych (Capital Gains Tax) jest należny w momencie uzyskania zysku ze sprzedaży, przekazania lub wymiany aktywów w rodzaju nieruchomości, udziałów lub akcji w przedsiębiorstwie. Dotyczy to również przekazania darowizny.
Co roku, prawie każdemu podatnikowi, który podlega opodatkowaniu z tytułu podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax), przysługuje roczna kwota wolna od podatku (Annual Tax-Free Allowance), określana również jako roczna suma zwolniona (Annual Exempt Amount). Tym samym, podatek od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax) płaci się tylko od sumy rocznego zysku, która przekracza kwotę wolną od podatku (Annual Tax-Free Allowance, Annual Exempt Amount).
Na tej stronie znajdują się:
- Roczne kwoty wolne od podatku od zysków kapitałowych (Annual Tax-Free Allowances)
- Stawki podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax Rates)
Stawki podatku dla zysków kapitałowych
Roczna kwota wolna od podatku (Annual Tax-free Allowance), określana również jako roczna suma zwolniona (Annual Exempt Amount), pozwala każdego roku, na odliczenie określonej sumy od zysków kapitałowych przed ich opodatkowaniem.
Prawie każdy podatnik, który podlega opodatkowaniu z tytułu podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax), ma prawo do odliczenia kwoty wolnej od podatku (Annual Tax-free Allowance).
Taka sama roczna kwota wolna od podatku (Annual Exempt Amount) przysługuje:
- Większości osób fizycznych mieszkających w Wielkiej Brytanii
- Wykonawcom testamentu (Executor) i osobistym przedstawicielom (Personal Representative) odpowiedzialnym za majątek osoby zmarłej
- Osobom zarządzającym w imieniu osób niepełnosprawnych (Trustee for a Disabled Person)
- Większości innych zarządców (Trustee) przysługuje niższa kwota wolna od podatku (Tax-free allowance).
Roczna kwota wolna od podatku z tytułu zysków kapitałowych (Annual Exempt Amounts)
| Grupa podatników | 2010-11 | 2011-12 |
|---|---|---|
| Osoby fizyczne, osobiści przedstawiciele i zarządcy w imieniu niepełnosprawnych | £10.100 | £10.600 |
| Inni zarządcy (Other Trustees) | £5.050 | £5.300 |
Wykonawcy testamentu (Executor) i osobiści przedstawiciele (Personal Representative)
Działając jako wykonawca testamentu (Executor) lub osobisty przedstawiciel (Personal Representative) odpowiedzialny za majątek osoby zmarłej, można otrzymać pełną roczną kwotę wolną od podatku z tytułu zysków kapitałowych (Annual Exempt Amount) na okres zarządu (Administration Period). Za okres zarządu uważa się czas konieczny do załatwienia wszystkich spraw zmarłego i otrzymania poświadczenia autentyczności testamentu (Grant of Probate) lub potwierdzenia (Confirmation) w Szkocji.
Kwota wolna od podatku z tytułu zysków kapitałowych (Annual Exempt Amount) przysługuje za rok, w którym doszło do zgonu i następne dwa lata podatkowe (Tax Year). Po upływie tego okresu, kwota wolna od podatku z tytułu zysków kapitałowych (Tax-free Allowance) nie przysługuje za okres zarządu (Administration Period).
Zarządcy w imieniu osób niepełnosprawnych (Trustees for Disabled People)
Działając jako zarządca w imieniu osoby niepełnosprawnej (Trustee for a Disabled Person), stosuje się wyższą kwotę wolną od podatku z tytułu zysków kapitałowych (Annual Exempt Amount), a nie stawkę dla innych zarządców (Other Trustees).
Osobą niepełnosprawną (Disabled Person) w tym kontekście jest każdy, kto ma kłopoty ze zdrowiem psychicznym albo otrzymuje średnią lub wyższą stawkę zasiłku pielęgnacyjnego (Attendance Allowance) lub zasiłku dla osób niepełnosprawnych (Disability Living Allowance).
Osoby bez domicylu podatkowego (Non-Domiciled) w Wielkiej Brytanii
Bez domicylu podatkowego (Non-Domiciled) w Wielkiej Brytanii może być podatnik, który urodził się innym państwie i zamierza tam wrócić. Osoba bez domicylu podatkowego w Wielkiej Brytanii nie jest uprawniona do odliczania kwoty wolnej od podatku z tytułu zysków kapitałowych (Annual Exempt Amount), jeżeli zabiegała o zastosowanie zaliczenia opartego na transferze (Remittance Basis) dla opodatkowania zagranicznych dochodów i zysków kapitałowych (Foreign Income and Gains).
Kompleks spraw związany z domicylem podatkowym i opodatkowaniem zagranicznych zysków jest skomplikowany. Dużo zależy od faktycznej sytuacji każdego podatnika, dlatego zawsze warto zasięgnąć rady fachowego biura księgowego. Capital Business Links Ltd służy wszelką pomocą w kwestiach opodatkowania osób bez domicylu podatkowego w Wielkiej Brytanii, pod numerem telefonu 0208 567 994 lub adresem email.
Stawki podatku dla zysków kapitałowych
Stawki podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax Rates)
Po odliczeniu Roczna kwota wolna od podatku (Annual Tax-free Allowance), pozostały zysk z transakcji kapitałowych, podlega opodatkowaniu według następujących stawek.
| Zyski uzyskane | Stawka podatku |
|---|---|
| W roku podatkowym 2008-09 | 18% |
| W roku podatkowym 2009-10, do dnia 22.06.2010 (włącznie) | 18% |
Po 22.06.2010 roku:
|
18% lub 28% w zależności od sumy podlegającej opodatkowaniu |
| Zarządcy (Trustee) i osobiści przedstawiciele (Personal Representative) | 28% |
| Ulga podatkowa dla przedsiębiorców (Entrepreneurs' Relief) | 10% |
Podatek od zysków kapitałowych (CGT: Capital Gains Tax) uzyskanych po 22.06.2010
Aby obliczyć wysokość podatku od zysków kapitałowych uzyskanych po 22 czerwca 2010 roku należy:
- Obliczyć sumę podlegającą opodatkowaniu pomniejszając ogólny zysk kapitałowy o roczną kwotę wolną od podatku (Annual Tax-free Allowance) i ewentualnie inne przysługujące ulgi.
- Sprawdzić, jaka suma z podstawowego przedziału skali podatkowej dla podatku dochodowego (Basic Rate Band) pozostała po rozliczeniu innych dochodów. Podstawowy przedział skali podatkowej dla podatku dochodowego od osób fizycznych na rok podatkowy 2010-11 wynosi £37.400 (na rok podatkowy 2011-12 - £35.000).
- Wykorzystać pozostała sumę z podstawowego przedziału skali podatkowej dla podatku dochodowego (Basic Rate Band) na rozliczenie zysków kapitałowych, które są opodatkowane 10% ulgą podatkową dla przedsiębiorców (Entrepreneurs' Relief).
- Po rozliczeniu zysków kapitałowych objętych ulgą podatkową dla przedsiębiorców (Entrepreneurs' Relief), wykorzystać pozostałą sumę z podstawowego przedziału skali podatkowej dla podatku dochodowego (Basic Rate Band), aby rozliczyć pozostałą sumę zysków kapitałowych według stawki podatkowej - 18%.
- Zyski kapitałowe powyżej sumy pozostałej z podstawowego przedziału skali podatkowej, rozliczyć według stawki 28%.
Przykład obliczenia podatku od zysków kapitałowych (CGT) uzyskanych po 22.06.2010
- Po odliczeniu kwoty wolnej od podatku i innych ulg, suma podlegająca opodatkowaniu z tytułu zysków kapitałowych (CGT) wynosi - £20.000.
- Podstawowy przedział skali podatkowej dla podatku dochodowego od osób fizycznych (Basic Rate Band) na rok podatkowy 2010-11 wynosi - £37.400. Z tego £30.000 wykorzystano do rozliczenia podatku dochodowego z innych źródeł (przykładowo z działalności gospodarczej samozatrudnionego). Do wykorzystania z podstawowego przedziału skali podatkowej dla podatku dochodowego od osób fizycznych (Basic Rate Band) pozostało £7.400.
- Z sumy podlegającej opodatkowaniu z tytułu zysków kapitałowych (CGT), £5.000 można rozliczyć w ramach ulgą podatkowej dla przedsiębiorców (Entrepreneurs' Relief), płacąc 10% podatku, czyli £500. Do wykorzystania z podstawowego przedziału skali podatkowej dla podatku dochodowego od osób fizycznych (Basic Rate Band) pozostało: £7.400 - £5.000 = £2.400.
- Rozliczyć £2.400 z kwoty £15.000 podlegającej opodatkowaniu z tytułu zysków kapitałowych według stawki podatkowej 18%, co daje podatek do zapłacenia w wysokości - £432
- Pozostało kwotę podlegającej opodatkowaniu z tytułu zysków kapitałowych: £15.000 - £2.400 = £12.600, rozliczyć według stawki podatkowej 28%, co daje podatek do zapłacenia w wysokości - £3.528.