Stawki podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax) i roczna kwota wolna od podatku (Annual Tax-Free Allowance, Annual Exempt Amount)
Co roku, prawie każdemu podatnikowi, który podlega opodatkowaniu z tytułu podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax), przysługuje roczna kwota wolna od podatku (Annual Tax-Free Allowance), określana również jako roczna suma zwolniona (Annual Exempt Amount). Podatek od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax) płaci się tylko z sumy rocznego zysku, która przekracza kwotę wolną od podatku (Annual Tax-Free Allowance, Annual Exempt Amount).
Na tej stronie znajdują się:
- Stawki podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax Rates)
- Roczne kwoty wolne od podatku od zysków kapitałowych (Annual Tax-Free Allowances)
Stawki podatku dla zysków kapitałowych
| Rok podatkowy | Stawka podatku |
|---|---|
| 2008-09 | 18% |
| 2009-10 | 18% |
Stawki podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax Rates)
Przed 6 kwietnia 2008 roku, osobiści przedstawiciele (Personal Representative) lub wykonawcy testamentu (Executor), którzy zajmowali się majątkiem zmarłej osoby, jak również większość zarządców (Trustee), płacili podatek od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax) według pojedynczej stawki w wysokości 40%.
Każdy inny podatnik uiszczał podatek od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax) według zmiennej stawki podatkowej (przykładowo 10%, 20% lub 40%), w zależności od sumy swoich dochodów i zysków.
Kwoty wolne od podatku (Tax-free allowance) dla podatku od zysków kapitałowych
Roczna kwota wolna od podatku (Annual Tax-free Allowance), określana również jako roczna suma zwolniona (Annual Exempt Amount), pozwala każdego roku, na odliczenie określonej sumy od zysków przed opodatkowaniem.
Prawie każdy podatnik, który podlega opodatkowaniu z tytułu podatku od zysków kapitałowych (Capital Gains Tax), ma prawo do odliczenia kwoty wolnej od podatku (Annual Tax-free Allowance).
Taka sama roczna kwota wolna od podatku (Annual Exempt Amount) przysługuje:
- Większości osób fizycznych mieszkających w Wielkiej Brytanii
- Wykonawcom testamentu (Executor) i osobistym przedstawicielom (Personal Representative) odpowiedzialnym za majątek osoby zmarłej
- Osobom zarządzającym w imieniu osób niepełnosprawnych (Trustee for a Disabled Person)
Większości innych zarządców (Trustee) przysługuje niższa kwota wolna od podatku (Tax-free allowance).
| Grupa podatników | 2008-09 | 2009-10 |
|---|---|---|
| Osoby fizyczne, osobiści przedstawiciele i zarządcy w imieniu niepełnosprawnych |
£9,600 | £10,100 |
| Inni zarządcy (Other Trustees) | £4,800 | £5,050 |
Wykonawcy testamentu (Executor) i osobiści przedstawiciele (Personal Representative)
Działając jako wykonawca testamentu (Executor) lub osobisty przedstawiciel (Personal Representative) odpowiedzialny za majątek osoby zmarłej, można otrzymać pełną roczną kwotę wolną od podatku z tytułu zysków kapitałowych (Annual Exempt Amount) na okres zarządu (Administration Period). Za okres zarządu uważa się czas konieczny do załatwienia wszystkich spraw zmarłego i otrzymania poświadczenia autentyczności testamentu (Grant of Probate) lub potwierdzenia (Confirmation) w Szkocji.
Kwota wolna od podatku z tytułu zysków kapitałowych (Annual Exempt Amount) przysługuje za rok, w którym doszło do zgonu i następne dwa lata podatkowe (Tax Year). Po upływie tego okresu, kwota wolna od podatku z tytułu zysków kapitałowych (Tax-free Allowance) nie przysługuje za okres zarządu (Administration Period).
Zarządcy w imieniu osób niepełnosprawnych (Trustees for Disabled People)
Działając jako zarządca w imieniu osoby niepełnosprawnej (Trustee for a Disabled Person), stosuje się wyższą kwotę wolną od podatku z tytułu zysków kapitałowych (Annual Exempt Amount), a nie stawkę dla innych zarządców (Other Trustees).
Osobą niepełnosprawną (Disabled Person) w tym kontekście jest każdy, kto ma kłopoty ze zdrowiem psychicznym albo otrzymuje średnią lub wyższą stawkę zasiłku pielęgnacyjnego (Attendance Allowance) lub zasiłku dla osób niepełnosprawnych (Disability Living Allowance).
Osoby bez domicylu podatkowego (Non-Domiciled) w Wielkiej Brytanii
Osoba bez domicylu podatkowego (Non-Domiciled) w Wielkiej Brytanii nie jest uprawniona do odliczania kwoty wolnej od podatku z tytułu zysków kapitałowych (Annual Exempt Amount), jeżeli zabiegała o zastosowanie zaliczenia opartego na transferze (Remittance Basis) dla opodatkowania zagranicznych dochodów i zysków kapitałowych (Foreign Income and Gains).
Bez domicylu podatkowego (Non-Domiciled) w Wielkiej Brytanii może być podatnik, który urodził się innym państwie i zamierza tam wrócić. O zastosowanie zaliczenia opartego na transferze (Remittance Basis), może się ubiegać przykładowo podatnik, który uzyskał dochody i zysk zagranicą. Następnie zdecydował, że korzystniej jest opodatkować zagraniczny dochód i zysk, który faktycznie trafił do Wielkiej Brytanii, niż cały dochód i zyski, który uzyskał.
Kompleks spraw związany z domicylem podatkowym i opodatkowaniem zagranicznych zysków jest skomplikowany. Dużo zależy od faktycznej sytuacji każdego podatnika, dlatego zawsze warto zasięgnąć rady fachowego biura księgowego. Capital Business Links Ltd służy wszelką pomocą w kwestiach opodatkowania osób bez domicylu podatkowego w Wielkiej Brytanii, pod numerem telefonu 0208 567 994 lub adresem email.