Księgowość i podatki

Czy samozatrudniony jest zobowiązany prowadzić księgowości?

Po rejestracji i rozpoczęciu działalności gospodarczej, każdy samozatrudniony (Self-employed) jest zobowiązany prowadzić księgowość, lub zlecić jej prowadzenie profesjonalnemu biuru księgowemu w rodzaju Capital Business Links Ltd.

Prowadzenie księgowości polega na gromadzeniu, porządkowaniu, ewidencjonowaniu i przechowywaniu bieżącej dokumentacji księgowej, aby na koniec roku obliczyć zysk lub stratę przedsiębiorstwa (Self Assessment) i sporządzić deklarację podatkową na potrzeby podatku dochodowego (Tax Return).

Podstawą sporządzenia deklaracji podatkowej (Tax Return) samozatrudnionego (Self-Employed), są następujące dokumenty księgowe:

• Faktury sprzedaży towarów i usług
• Rachunki zakupu i inne rachunki kosztowe
• Rozrachunki z pracownikami (Payroll)
• Wyciągi bankowe

Na podstawie powyższych dokumentów, samozatrudniony (Self-employed) lub autoryzowane przez niego biuro księgowe, oblicza zysk firmy i wynikające z tego zobowiązania podatkowe.

Oprócz tego, prowadzenie księgowości pozwala na bieżąco kontrolować:

• Rozliczenia z dostawcami, przykładowo materiałów, towarów i usług
• Rozliczenia z odbiorcami, przykładowo firmami, które korzystają z odroczonej płatności za dostarczone towary i usługi
• Rozliczenia z bankiem, przykładowo kredytów i hipotek
• Rozliczenia pracownicze (Payroll), jeżeli przedsiębiorstwo zatrudnia pracowników.
• Stany magazynowe zapasów i towarów

Jakie samozatrudniony płaci podatki?

Osoby samozatrudnione (Self-employed), które prowadzą firmy jednoosobowe (Sole Trader), lub są partnerami w spółkach cywilnych (Partnership), płacą

• Podatek dochodowy (Income Tax) z zysku uzyskanego z samodzielnej działalności gospodarczej.
• Podatek od towarów i usług zwany podatkiem VAT, jeżeli zarejestrowały się w urzędzie skarbowym jako podatnicy VAT.
• Gminny podatek od przedsiębiorstw (Business Rate), który jest odpowiednikiem podatku gminnego od nieruchomości mieszkalnych (Council Tax). Podatek dochodowy (Income Tax).
• Specyficzne podatki na określone towary i usługi, przykładowo akcyza

Podatek dochodowy (Income Tax)

Procedura rozliczenia podatku dochodowego osoby samozatrudnionej (Self-employed), wygląda następująco:

• Obliczenie zysku przedsiębiorstwa. Na podstawie dokumentacji księgowej osoba samozatrudniona (Self-employed) lub autoryzowane przez nią biuro księgowe, oblicza zysk z samodzielnej działalności gospodarczej, który jest różnicą miedzy dochodami ze sprzedaży towarów i usług oraz poniesionymi kosztami. Zysk można obliczyć, jeżeli osoba samozatrudniona (Self-employed) prowadzi księgowość, do czego jest prawnie zobowiązana.
• Obliczanie podstawy opodatkowania (Tax Self Assessment). Osoba samozatrudniona (Self-employed) nie rozlicza zysku swojego przedsiębiorstwa w oddzielnej deklaracji, ani nie płaci z tego zysku oddzielnego podatku dochodowego. Cały zysk uzyskany z samodzielnej działalności gospodarczej, samozatrudniony (Self-employed) dodaje do swoich innych, osobistych dochodów, przykładowo z pensji i wynagrodzeń (Salaries & Wages), czynszów (Rents) lub dywidend z udziałów w firmach kapitałowych (Dividends). Dopiero suma wszystkich dochodów osoby samozatrudnionej tworzy podstawę opodatkowania z tytułu jej podatku dochodowego (Income Tax).
• Deklaracja podatkowa na potrzeby podatku dochodowego (Tax Return). Po zakończeniu roku podatkowego, samozatrudniony (Self-employed) musi złożyć w urzędzie skarbowym (HMRC) osobistą deklarację podatkową z tytułu podatku dochodowego (Tax Return), która powinna także uwzględnić zysk z samodzielnej działalności gospodarczej. W deklaracji podatkowej (Tax Return), samozatrudniony (Self-employed) lub autoryzowane przez niego biuro księgowe, oblicza wysokość podatku dochodowego, uwzględniając:
  • Uzyskane dochody (Income)
  • Obowiązującą kwotę wolną od podatku (Tax Allowance), oraz
  • Aktualne stawki (progi) podatku dochodowego (Income Tax Rate).
• Termin złożenia deklaracji podatkowej (Tax Return) w urzędzie skarbowym (HMRC). Samozatrudniony (Self-employed) jest zobowiązany złożyć deklarację podatkową na potrzeby podatku dochodowego (Tax Return) po upływie każdego roku podatkowego, który kończy się 5 kwietnia, najpóźniej do:
  • 31 października roku, w którym zakończył się rozliczany rok podatkowy, jeżeli składa deklarację podatkową w formie pisemnej.
  • 31 stycznia następnego roku, po zakończeniu rozliczanego roku podatkowego, jeżeli składa deklarację podatkową w formie elektronicznej (przez Internet).
  Nawet, jeżeli samozatrudniony (Self-employed) w danym roku podatkowym, nie uzyskał żadnych dochodów, nadal jest zobowiązany do złożenia deklaracji podatkowej (Tax Return) – tak zwanej "deklaracji zerowej".
• Płatność podatku dochodowego. Należności z tytułu podatku dochodowego (Income Tax), samozatrudniony (Self-employed) powinien uiścić najpóźniej do:
  • 31 października roku, w którym zakończył się rozliczany rok podatkowy, jeżeli złożył deklarację podatkową w formie papierowej
  • 31 stycznia następnego roku po zakończeniu roku podatkowego, jeżeli złożył deklarację podatkową w formie elektronicznej (przez Internet).
• Potwierdzenie rozliczenia podatku dochodowego z urzędem skarbowym (Tax Calculation). Urząd skarbowy (HMRC) potwierdza zakończenie procedury rozliczania podatku dochodowego na dany rok podatkowy, przesyłając osobie samozatrudnionej (Self-employed) dokument zwany Tax Calculation.

Podatek od towarów i usług zwany podatkiem VAT

Jeżeli samozatrudniony (Self-employed) zarejestrował się jako podatnik VAT (więcej na temat podatku VAT), jest zobowiązany:

• Wybrać określony plan księgowy dla rozliczania podatku VAT (VAT accounting scheme) z urzędem skarbowym (HMRC). Wybór planu księgowego VAT ma zasadniczy wpływ na wysokość i częstotliwość płacenia podatku VAT. Przykładowo, jeżeli roczny obrót firmy nie przekracza £150.000, samozatrudniony (Self-employed) może zastosować ryczałtowy plan księgowy dla podatku VAT (Flat Rate Scheme). W takim wypadku, osoba samozatrudniona (Self-employed) płaci procentowo stały podatek VAT od obrotu, bez uwzględniania podatku VAT nadpłaconego w kosztach. Wysokość ryczałtowej stawki VAT zależy od branży, w której samozatrudniony (Self-employed) działa.
• Wystawiać faktury VAT-owskie, z naliczonym na sumę netto rachunku i wyszczególnionym podatkiem VAT. Naliczony podatek VAT, samozatrudniony (Self-employed) powinien odprowadzić do urzędu skarbowego (HMRC). Zanim to jednak uczyni, ma prawo pomniejszyć tę należność o tak zwany VAT nadpłacony, czyli sumę podatku VAT, którą firma zapłaciła w ramach poniesionych kosztów.
• Kwartalnie, sporządzać deklaracje VAT (VAX Tax Return), które stanowią podstawę rozliczenia podatku VAT z urzędem skarbowym (HMRC). Wraz ze złożeniem deklaracji VAT, podatnik powinien uregulować należności z tego tytułu. Może się jednak zdarzyć, że to urząd podatkowy (HMRC) zwraca przedsiębiorstwu nadpłacony podatek VAT, jeżeli jego suma przewyższa naliczony.

Więcej na temat podatku VAT…

Gminny podatek od przedsiębiorstw (Business Rate)

Jeżeli jednak samozatrudniony (Self-employed) używa pomieszczeń przemysłowych, usługowych lub handlowych (nie-mieszkalnych) do prowadzenia działalności gospodarczej, jest zobowiązany do płacenia gminnego podatku od przedsiębiorstw (Business Rate).

Gminny podatek od przedsiębiorstw (Business Rate) jest odpowiednikiem podatku gminnego od nieruchomości mieszkalnych (Council Tax). Podatek trafia do lokalnych władz gminy lub dzielnicy i jest przeznaczony na utrzymanie służb publicznych, jak na przykład policji.

Gminny podatek od przedsiębiorstw (Business Rate) oblicza się podobnie jak gminny podatek od nieruchomości mieszkalnych (Council Tax). Na zlecenie władz lokalnych, agencja wyceny VOA (Valuation Office Agency) co pięć lat, szacuje wartość nieruchomości przemysłowych, handlowych i usługowych na potrzeby podatku. Wycena opiera się na wartości rynkowej danej nieruchomości. Następnie, wycenioną wartość nieruchomości mnoży się przez określony przelicznik, który ustala rząd centralny. Używa się różnych przeliczników dla Anglii, Walii, Szkocji i Północnej Irlandii.

W rezultacie, wysokość gminnego podatku od przedsiębiorstw (Business Rate) zależy od:

• Położenie nieruchomości przemysłowej, usługowej lub handlowej (nie-mieszkalnej)
• Wartości nieruchomości, w której samozatrudniony (Self-employed) prowadzi działalność.
• Powierzchni, którą samozatrudniony (Self-employed) wynajmuje na potrzeby swojego przedsiębiorstwa.

Płatność gminnego podatku od przedsiębiorstw (Business Rate) odbywa się na takich samych zasadach jak gminnego podatku od nieruchomości mieszkalnych (Council Tax).

W marcu lub kwietniu każdego roku, władze gminy (Council) przesyłają użytkownikowi danego lokalu, rachunek na podatek od przedsiębiorstw (Business Rate), który zazwyczaj należy zapłacić w dziesięciu, równych ratach.

Samozatrudniony (Self-employed) rozlicza gminny podatek od przedsiębiorstw (Business Rate) z lokalnymi władzami (Council), nie z urzędem podatkowym (HMRC).

Inne specyficzne podatki na określone towary i usługi

Samozatrudniony (Self-employed) może być także zobowiązany do płacenia specyficznych podatków na określone towary i usługi, jeżeli prowadzi działalność w branży, gdzie tego rodzaju obciążenia obowiązują.

Najlepszym przykładem tego rodzaju podatków, są:

• Opłaty akcyzowe (Tobacco & Alkohol Duty), które obowiązują w handlu alkoholem i wyrobami tytoniowymi. Więcej na temat opłat akcyzowych…
• Podatek od gier hazardowych (Betting & Gaming Duty).