Podatki (Corporation Tax, VAT) i rozrachunki z pracownikami (PAYE)

Podatek dochodowy od osób prawnych (Corporation Tax)

Każda brytyjska spółka z o. o. (Ltd) podlega opodatkowaniu z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax) z zysków uzyskanych z działalności na terenie Wielkiej Brytania i poza jej granicami. Podatek dochodowy od osób prawnych (Corporation Tax) musi zapłacić również firma zagraniczna z zysków uzyskanych z działalności na terenie Wielkiej Brytanii.

Podstawą podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax) są wyłącznie zyski spółki z o. o. (Ltd). Dochody udziałowców (Shareholder), dyrektorów (Company Director) i pracowników (Employee) spółki z o. o. (Ltd), są przedmiotem oddzielnego opodatkowania.

Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych (Corporation Tax) są przede wszystkim:

• Zyski handlowe (Trading Profit) i inwestycyjne (Investment Profit) spółki z o. o. (Ltd), oprócz dywidend, które są opodatkowane w inny sposób, oraz
• Zyski kapitałowe (Capital Gain).

Rozliczenie podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax) odbywa się według ściśle określonych zasad, a mianowicie:

• Rejestracja w urzędzie skarbowym (HMRC).
  Nowopowstała spółka z o. o. (Ltd) jest zobowiązana zarejestrować się w urzędzie skarbowym (HMRC) na potrzeby podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax), w ciągu 3 miesięcy od daty rejestracji (Incorporation) w rejestrze firm (Companies House). W tym celu, należy użyć formularza CT41G (Form CT41G). Więcej na ten temat w punkcie „Rejestracja i formalności” i następnie w rozdziale „Rejestracja spółki z o. o. (Ltd) w rejestrze firm (Companies House) i urzędzie skarbowym (HMRC)”.
  Spółka z o. o. (Ltd) jest zobowiązana zarejestrować się w urzędzie skarbowym (HMRC) również, jeżeli nie prowadzi lub nie zamierza przez pewien czas prowadzić działalności gospodarczej, czyli jest spółką uśpioną (Dormant Company). W tym celu należy użyć wkładki dla spółek uśpionych, która jest dołączona do formularza CT41G (Dormant Company Insert).
• Okres rozliczeniowy (Accounting Period) dla podatku od osób prawnych (Corporation Tax).
  Po zakończeniu każdego okresu rozliczeniowego (Accounting Period), spółka z o. o (Ltd), jest zobowiązana złożyć w urzędzie skarbowym (HMRC) deklarację podatkową z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych (Company Tax Return) i zapłacić ewentualny podatek.
• Okres rozliczeniowy (Accounting Period) zazwyczaj wynosi 12 miesięcy i czasowo jest zbieżny z rokiem obrachunkowym (Financial Year), po którego upływie spółka z o. o. (Ltd) jest zobowiązana złożyć bilans roczny (Annual Report, Statutory Accounts, Audited Accounts) do rejestru firm (Companies House). Więcej na temat bilansu rocznego (Annual Report) w punkcie „Rejestracja i formalności” i następnie w rozdziale „Roczny bilans spółki z o. o. (Annual Report)”.
  Może się jednak zdarzyć, że okres rozliczeniowy (Accounting Period) nie pokrywa się z rokiem obrachunkowym (Financial Year), jeżeli ten ostatni jest dłuższy od 12 miesięcy.
• Okres rozliczeniowy (Accounting Period) dla podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax) nie może, bowiem być dłuższy niż 12 miesięcy, dlatego jeżeli rok obrachunkowy (Financial Year) jest dłuższy niż 12 miesięcy, spółka z o. o. (Ltd) musi złożyć do urzędu skarbowego (HMRC), dwie deklaracje podatkowe z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych (Company Tax Return):
  • Jedną za okres pierwszych 12 miesięcy roku obrachunkowego (Financial Year), po czym
  • Drugą za pozostały okres, objęty rokiem obrachunkowym (Financial Year).
  Jeżeli rok obrachunkowy (Financial Year) jest krótszy niż 12 miesięcy, wtedy okres obliczeniowy (Accounting Period) należy również skrócić, aby pokrywał się z rokiem obrachunkowym (Financial Year).
• Rok budżetowy na potrzeby podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax Financial Year).
  Rok budżetowy (Financial Year) na potrzeby podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax) rozpoczyna się 1 kwietnia i trwa do 31 marca następnego roku. Nie należy, więc go mylić z rokiem rozliczeniowym dla indywidualnych podatników, który zaczyna się 6 kwietnia i trwa do 5 kwietnia roku następnego.
  Na każdy rok budżetowy (Financial Year), brytyjski skarb państwa (Chancellor) ustala stawki dla podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax), jak również obowiązujące ulgi (Allowance), zwolnienia (Relief) i kredyty (Tax Credit) podatkowe.
  Jeżeli okres rozliczeniowy (Accounting Period) spółki z o. o. (Ltd) nie pokrywa się dokładnie z rokiem budżetowym (Financial Year), innymi słowy przypada na dwa różne lata budżetowe, należy proporcjonalnie podzielić zysk spółki podlegający opodatkowaniu (Taxable Profit).
  Przykładowo, jeżeli okres rozliczeniowy (Accounting Period) spółki z o. o. (Ltd) trwa od 1 lipca do 30 czerwca roku następnego, należy zysk spółki podlegający opodatkowaniu (Taxable Profit) podzielić w następujący sposób: 9 miesięcy (od 1 lipca do 31 marca roku następnego) = 274 dni/365 pierwszego roku budżetowego pomnożyć przez zysk podlegający opodatkowaniu (Taxable Profit) i dodać pozostałe 3 miesiące, czyli 91 dni/365 pomnożone przez zysk podlegający opodatkowaniu (Taxable Profit).
• Obliczenie zysku spółki z o. o. (Ltd) i sumy podatku dochodowego od osób prawnych (Tax Self-Assessment).
  Spółka z o. o (Ltd) jest zobowiązana we własnym zakresie oszacować swoje zobowiązania podatkowe (Self-Assessment) z tytułu podatku od osób prawnych (Corporation Tax).
  W tym celu, spółka z o. o. (Ltd), lub autoryzowane przez nią biuro księgowe, na podstawie dokumentacji księgowej, oblicza zysk z działalności gospodarczej, który stanowi podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych (Corporation Tax).
  Wysokość samego podatku zależy od wielkości zysku (Taxable Profit) i stawek podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax), które kształtują się między 21 i 28 procent. Zobacz tabelę aktualnych stawek podatku dochodowego od osób prawnych (CorporationTax).
  Progresja podatkowa na lata budżetowe (Corporation Tax Financial Year) 2008-2009 i 2009 – 2010, przedstawia się następująco:

  Zysk	Stawka podatku dochodowego
  do £300.000	21%
  £300.001 do £1.500.000	między 21% i 28%
  ponad £1.500.000	28%

• Termin płatności podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax).
  W przeciwieństwie do innych podatków, ostateczny termin płatność podatku od osób prawnych (Corporation Tax) wypada wcześniej niż termin złożenia odpowiedniej deklaracji podatkowej (Company Tax Return).
  Termin płatności podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax) zależy od zysku (Profit) spółki z o. o. (Ltd), i tak:
  • Jeżeli zysk spółki z o. o. (Ltd) nie przekroczył £1,5 miliona, jest ona zobowiązana zapłacić podatek dochodowy (Corporation Tax) w ciągu 9 miesięcy od daty zakończenia okresu rozliczeniowego (Accounting Period). Przykładowo, jeżeli okres rozliczeniowy (Accounting Period) kończy się 31 maja, spółka z o. o. (Ltd) musi zapłacić podatek dochodowy (Corporation Tax) przed 1 marca następnego roku.
  • Jeżeli zysk spółki z o. o. (Ltd) przekroczył £1,5 miliona, jest ona zobowiązana zapłacić podatek dochodowy (Corporation Tax) w 4 ratach w ciągu 15 miesięcy po zakończeniu okresu rozliczeniowego (Accounting Period). Terminy płatności poszczególnych rat są ściśle określone.
  Od 1 kwietnia 2011 roku można płacić podatek dochodowy od osób prawnych (Corporation Tax) jedynie elektronicznie.
  Urząd skarbowy (HMRC) nalicza odsetki za spóźnioną płatność podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax).
  Jeżeli mimo monitów, spółka z o. o. (Ltd) nie płaci swoich zobowiązań podatkowych, urząd skarbowy (HMRC):
  
  • Odwiedza oficjalną siedzibę spółki z o. o. (Registered Office)
  • Zajmuje majątek (Business Assets) spółki z o. o. (Ltd) i wystawia na licytację.
  • Rozpoczyna postępowanie sądowe, aby odzyskać należność.
  • W ekstremalnych sytuacjach, zwraca się do sądu z wnioskiem o zamknięcie spółki.
  Jeżeli spółka z o. o. (Ltd) nie jest w stanie zapłacić podatku dochodowego (Corporation Tax), dyrektor spółki (Company Director) powinien natychmiast skontaktować się z urzędem skarbowy (HMRC), a konkretnie z działem Business Payment Support Service, lub z Capital Business Links Ltd pod numerem telefonu 0208 567 994 lub adresem email.
• Termin złożenia deklaracji podatkowej na potrzeby podatku dochodowego od osób prawnych (Company Tax Return).
  Spółka z o. o. (Ltd) jest zobowiązana złożyć deklarację podatkową na potrzeby podatku dochodowego od osób prawnych (Company Tax Return) w ciągu 12 miesięcy od daty zakończenia okresu rozliczeniowego (Accounting Period).
  Za przekroczenie tego terminu, urząd skarbowy (HMRC) ma prawo ukarać spółkę z o. o. (Ltd) grzywną.
  Od 1 kwietnia 2011 roku deklarację podatkową na potrzeby podatku dochodowego od osób prawnych (Company Tax Return) można składać jedynie online.
  Ponieważ ostateczny termin zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax) upływa 9 miesięcy od daty zakończenia okresu rozliczeniowego (Accounting Period), a złożenia deklaracji podatkowej (Company Tax Return) – 12 miesięcy, obydwie czynności nie muszą być zbieżne w czasie.

Rozliczenie podatkowe spółki z o. o. (Ltd) można łatwo przeprowadzić kontaktując się z biurem Capital Business Links Ltd pod numerem telefonu 0208 567 994 lub adresem email.