Podatki (Corporation Tax, VAT) i rozrachunki z pracownikami (PAYE)

Podatek dochodowy od osób prawnych (Corporation Tax)

Każda brytyjska spółka z o. o. (Ltd) podlega opodatkowaniu z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax) z zysków uzyskanych z działalności na terenie Wielkiej Brytania i poza jej granicami. Podatek dochodowy od osób prawnych (Corporation Tax) musi zapłacić również firma zagraniczna z zysków uzyskanych z działalności na terenie Wielkiej Brytanii.

Podstawą podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax) są wyłącznie zyski spółki z o. o. (Ltd). Dochody udziałowców (Shareholder), dyrektorów (Company Director) i pracowników (Employee) spółki z o. o., są przedmiotem oddzielnego opodatkowania.

Przedmiotem opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych (Corporation Tax) są przede wszystkim:

• Zyski handlowe (Trading Profit) i inwestycyjne (Investment Profit) spółki z o. o. (Ltd), oprócz dywidend, które są opodatkowane w inny sposób, oraz
• Zyski kapitałowe (Capital Gain).

Rozliczenie podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax) odbywa się według ściśle określonych zasad, a mianowicie:

• Rejestracja w urzędzie skarbowym (HMRC).
  Nowopowstała spółka z o. o. (Ltd) jest zobowiązana zarejestrować się w urzędzie skarbowym (HMRC) na potrzeby podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax), w ciągu 3 miesięcy od daty rejestracji (Incorporation) w rejestrze firm (Companies House). W tym celu, należy użyć formularza CT41G (Form CT41G). Więcej na ten temat w rozdziale „Rejestracja spółki z o. o. (Ltd) w rejestrze firm (Companies House) i urzędzie skarbowym (HMRC)”.
  Spółka z o. o. (Ltd) jest zobowiązana zarejestrować się w urzędzie skarbowym (HMRC) również, jeżeli nie prowadzi lub nie zamierza przez pewien czas prowadzić działalności gospodarczej, czyli jest spółką uśpioną (Dormant Company). W tym celu należy użyć wkładki dla spółek uśpionych, która jest dołączona do formularza CT41G (Dormant Company Insert).
• Okres rozliczeniowy (Accounting Period) dla podatku od osób prawnych (Corporation Tax).
  Po zakończeniu każdego okresu rozliczeniowego (Accounting Period), spółka z o. o (Ltd), jest zobowiązana złożyć w urzędzie skarbowym (HMRC) deklarację podatkową z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych (Company Tax Return) i zapłacić ewentualny podatek
  Okres rozliczeniowy (Accounting Period) zazwyczaj wynosi 12 miesięcy i czasowo jest zbieżny z rokiem obrachunkowym (Financial Year), po którego upływie spółka z o. o. (Ltd) jest zobowiązana złożyć bilans roczny (Annual Report, Statutory Accounts, Audited Accounts) do rejestru firm (Companies House). Więcej na temat bilansu rocznego (Annual Report) w rozdziale „Roczny bilans spółki z o. o. (Annual Report)”.
  Może się jednak zdarzyć, że okres rozliczeniowy (Accounting Period) nie pokrywa się z rokiem obrachunkowym (Financial Year), jeżeli ten ostatni jest dłuższy od 12 miesięcy.
  Okres rozliczeniowy (Accounting Period) dla podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax) nie może, bowiem być dłuższy niż 12 miesięcy, dlatego jeżeli rok obrachunkowy (Financial Year) jest dłuższy niż 12 miesięcy, spółka z o. o. (Ltd) musi złożyć do urzędu skarbowego (HMRC), dwie deklaracje podatkowe z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych (Company Tax Return):
  • Jedną za okres pierwszych 12 miesięcy roku obrachunkowego (Financial Year), po czym
  • Drugą za pozostały okres, objęty rokiem obrachunkowym (Financial Year).
  Jeżeli rok obrachunkowy (Financial Year) jest krótszy niż 12 miesięcy, wtedy okres obliczeniowy (Accounting Period) należy również skrócić, aby pokrywał się z rokiem obrachunkowym (Financial Year).
• Rok budżetowy na potrzeby podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax Financial Year).
  Rok budżetowy (Financial Year) na potrzeby podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax) rozpoczyna się 1 kwietnia i trwa do 31 marca następnego roku. Nie należy, więc go mylić z rokiem rozliczeniowym dla indywidualnych podatników, który zaczyna się 6 kwietnia i trwa do 5 kwietnia roku następnego.
  Na każdy rok budżetowy (Financial Year), brytyjski skarb państwa (Chancellor) ustala stawki dla podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax), jak również obowiązujące ulgi (Allowance), zwolnienia (Relief) i kredyty (Tax Credit) podatkowe.
  Jeżeli okres rozliczeniowy (Accounting Period) spółki z o. o. (Ltd) nie pokrywa się dokładnie z rokiem budżetowym (Financial Year), innymi słowy przypada na dwa różne lata budżetowe, należy proporcjonalnie podzielić zysk spółki podlegający opodatkowaniu (Taxable Profit).
  Przykładowo, jeżeli okres rozliczeniowy (Accounting Period) spółki z o. o. (Ltd) trwa od 1 lipca do 30 czerwca roku następnego, należy zysk spółki podlegający opodatkowaniu (Taxable Profit) podzielić w następujący sposób: 9 miesięcy (od 1 lipca do 31 marca roku następnego) = 274 dni/365 pierwszego roku budżetowego pomnożyć przez zysk podlegający opodatkowaniu (Taxable Profit) i dodać pozostałe 3 miesiące, czyli 91 dni/365 pomnożone przez zysk podlegający opodatkowaniu (Taxable Profit).
• Obliczenie zysku spółki z o. o. (Ltd) i sumy podatku dochodowego od osób prawnych (Tax Self-Assessment).
  Spółka z o. o (Ltd) jest zobowiązana we własnym zakresie oszacować swoje zobowiązania podatkowe (Self-Assessment) z tytułu podatku od osób prawnych (Corporation Tax).
  W tym celu, spółka z o. o. (Ltd), lub autoryzowane przez nią biuro księgowe, na podstawie dokumentacji księgowej, oblicza zysk z działalności gospodarczej, który stanowi podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych (Corporation Tax).
  Wysokość samego podatku zależy od wielkości zysku (Taxable Profit) i stawek podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax), które kształtują się między 21 i 28 procent. Zobacz tabelę aktualnych stawek podatku dochodowego od osób prawnych (CorporationTax).
  Progresja podatkowa na lata budżetowe (Corporation Tax Financial Year) 2008-2009 i 2009 – 2010, przedstawia się następująco:
  

  Zysk	Stawka podatku dochodowego
  do £300.000	21%
  £300.001 do £1.500.000	między 21% i 28%
  ponad £1.500.000	28%

• Termin płatności podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax).
  W przeciwieństwie do innych podatków, ostateczny termin płatność podatku od osób prawnych (Corporation Tax) wypada wcześniej niż termin złożenia odpowiedniej deklaracji podatkowej (Company Tax Return).
  Termin płatności podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax) zależy od zysku (Profit) spółki z o. o. (Ltd), i tak:
  • Jeżeli zysk spółki z o. o. (Ltd) nie przekroczył £1,5 miliona, jest ona zobowiązana zapłacić podatek dochodowy (Corporation Tax) w ciągu 9 miesięcy od daty zakończenia okresu rozliczeniowego (Accounting Period). Przykładowo, jeżeli okres rozliczeniowy (Accounting Period) kończy się 31 maja, spółka z o. o. (Ltd) musi zapłacić podatek dochodowy (Corporation Tax) przed 1 marca następnego roku.
  • Jeżeli zysk spółki z o. o. (Ltd) przekroczył £1,5 miliona, jest ona zobowiązana zapłacić podatek dochodowy (Corporation Tax) w 4 ratach w ciągu 15 miesięcy po zakończeniu okresu rozliczeniowego (Accounting Period). Terminy płatności poszczególnych rat są ściśle określone.
  Od 1 kwietnia 2011 roku można płacić podatek dochodowy od osób prawnych (Corporation Tax) jedynie elektronicznie.
  Urząd skarbowy (HMRC) nalicza odsetki za spóźnioną płatność podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax).
  Jeżeli mimo monitów, spółka z o. o. (Ltd) nie płaci swoich zobowiązań podatkowych, urząd skarbowy (HMRC):
  • Odwiedza oficjalną siedzibę spółki z o. o. (Registered Office)
  • Zajmuje majątek (Business Assets) spółki z o. o. (Ltd) i wystawia na licytację.
  • Rozpoczyna postępowanie sądowe, aby odzyskać należność.
  • W ekstremalnych sytuacjach, zwraca się do sądu z wnioskiem o zamknięcie spółki.
  Jeżeli spółka z o. o. (Ltd) nie jest w stanie zapłacić podatku dochodowego (Corporation Tax), dyrektor spółki (Company Director) powinien natychmiast skontaktować się z urzędem skarbowy (HMRC), a konkretnie z działem Business Payment Support Service, lub z Capital Business Links Ltd pod numerem telefonu 0208 567 994 lub adresem email.
• Termin złożenia deklaracji podatkowej na potrzeby podatku dochodowego od osób prawnych (Company Tax Return).
  Spółka z o. o. (Ltd) jest zobowiązana złożyć deklarację podatkową na potrzeby podatku dochodowego od osób prawnych (Company Tax Return) w ciągu 12 miesięcy od daty zakończenia okresu rozliczeniowego (Accounting Period).
  Za przekroczenie tego terminu, urząd skarbowy (HMRC) ma prawo ukarać spółkę z o. o. (Ltd) grzywną.
  Od 1 kwietnia 2011 roku deklarację podatkową na potrzeby podatku dochodowego od osób prawnych (Company Tax Return) można składać jedynie online.
  Ponieważ ostateczny termin zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych (Corporation Tax) upływa 9 miesięcy od daty zakończenia okresu rozliczeniowego (Accounting Period), a złożenia deklaracji podatkowej (Company Tax Return) – 12 miesięcy, obydwie czynności nie muszą być zbieżne w czasie.

Rozliczenie podatkowe spółki z o. o. (Ltd) można łatwo przeprowadzić kontaktując się z biurem Capital Business Links Ltd pod numerem telefonu 0208 567 994 lub adresem email.

Podatek VAT

Podatnikami VAT, uprawnionymi do wystawiania faktur VAT, są tylko spółki z o. o. (Ltd), które w tym celu zarejestrowały się w urzędzie skarbowym (HMRC).

Rejestracja spółki z o. o. (Ltd) jako podatnika VAT:

• Jest obowiązkowa, jeżeli obrót spółki z o. o. (Ltd) przekroczył £68.000 w ostatnich kolejnych 12 miesiącach działalności. Nie należy przy tym mylić tego okresu z rokiem podatkowym lub kalendarzowym. W przypadku spóźnionej rejestracji VAT, spółka z o. o. (Ltd) musi nadpłacić VAT należny urzędowi skarbowemu (HMRC) i może zostać ukarane grzywną.
• Jest wskazana, jeżeli spółka z o. o. (Ltd) z pewnością przekroczy próg £68.000 obrotu w ciągu najbliższych 12 miesięcy.
• Może być dobrowolna, jeżeli przykładowo spółka z o. o. (Ltd) chce wystawiać faktury VAT lub odzyskiwać VAT nadpłacony w ramach poniesionych kosztów.

W momencie rejestracji na potrzeby podatku VAT, spółka z o. o. (Ltd) jest zobowiązana:

• Wybrać określony plan księgowy dla rozliczania podatku VAT (VAT accounting scheme) z urzędem skarbowym (HMRC). Wybór planu księgowego VAT ma zasadniczy wpływ na wysokość i częstotliwość płacenia podatku VAT.
• Wystawiać faktury VAT-owskie, z naliczonym na sumę netto rachunku i wyszczególnionym podatkiem VAT. Naliczony podatek VAT, spółka z o. o. (Ltd) powinna odprowadzić do urzędu skarbowego (HMRC). Zanim to jednak uczyni, ma prawo pomniejszyć tę należność o tak zwany VAT nadpłacony, czyli sumę podatku VAT, którą firma zapłaciła w ramach poniesionych kosztów.
• Kwartalnie, sporządzać deklaracje VAT (VAX Tax Return), które stanowią podstawę rozliczenia podatku VAT z urzędem skarbowym (HMRC). Wraz ze złożeniem deklaracji VAT, podatnik powinien uregulować należności z tego tytułu. Może się jednak zdarzyć, że to urząd podatkowy (HMRC) zwraca przedsiębiorstwu nadpłacony podatek VAT, jeżeli jego suma przewyższa naliczony.

Więcej na temat podatku VAT…

Rozliczenia podatku VAT można powierzyć profesjonalnemu biuru księgowemu Capital Business Links Ltd. W tym celu należy skontaktować się z nami pod numerem telefonu 0208 567 994 lub adresem email.

Gminny podatek od przedsiębiorstw (Business Rate) i opłaty akcyzowe

Jeżeli spółka z o. o. (Ltd) używa pomieszczeń przemysłowych, usługowych lub handlowych (nie-mieszkalnych) do prowadzenia działalności gospodarczej, jest zobowiązana do płacenia gminnego podatku od przedsiębiorstw (Business Rate).

Gminny podatek od przedsiębiorstw (Business Rate) jest odpowiednikiem podatku gminnego od nieruchomości mieszkalnych (Council Tax). Podatek trafia do lokalnych władz gminy lub dzielnicy i jest przeznaczony na utrzymanie służb publicznych, jak na przykład policji.

Gminny podatek od przedsiębiorstw (Business Rate) oblicza się podobnie jak gminny podatek od nieruchomości mieszkalnych (Council Tax). Na zlecenie władz lokalnych, agencja wyceny VOA (Valuation Office Agency), raz na pięć lat, szacuje wartość nieruchomości przemysłowych, handlowych i usługowych na potrzeby podatku. Wycena opiera się na wartości rynkowej danej nieruchomości. Następnie, wycenioną wartość nieruchomości mnoży się przez określony przelicznik, który ustala rząd centralny. Używa się różnych przeliczników dla Anglii, Walii, Szkocji i Północnej Irlandii.

W rezultacie, wysokość gminnego podatku od przedsiębiorstw (Business Rate) zależy od:

• Położenie nieruchomości przemysłowej, usługowej lub handlowej (nie-mieszkalnej)
• Wartości nieruchomości, w której spółka z o. o. (Ltd) prowadzi działalność.
• Powierzchni, którą spółka z o. o. (Ltd) wynajmuje na potrzeby swojej działalności.

Płatność gminnego podatku od przedsiębiorstw (Business Rate) odbywa się na takich samych zasadach jak gminnego podatku od nieruchomości mieszkalnych (Council Tax).

W marcu lub kwietniu każdego roku, władze gminy (Council) przesyłają użytkownikowi danego lokalu, rachunek na podatek od przedsiębiorstw (Business Rate), który zazwyczaj należy zapłacić w dziesięciu, równych ratach.

Spółka z o. o. (Ltd) rozlicza gminny podatek od przedsiębiorstw (Business Rate) z lokalnymi władzami (Council), nie z urzędem skarbowym (HMRC). Więcej na temat gminnego podatku od przedsiębiorstw (Business Rate)…

Spółka z o. o. (Ltd) może być także zobowiązana do płacenia specyficznych podatków na określone towary i usługi, jeżeli prowadzi działalność w branży, gdzie tego rodzaju obciążenia obowiązują.

Najlepszym przykładem tego rodzaju podatków, są:

• Opłaty akcyzowe (Tobacco & Alkohol Duty), które obowiązują w handlu alkoholem i wyrobami tytoniowymi. Więcej na temat opłat akcyzowych…
• Podatek od gier hazardowych (Betting & Gaming Duty).

Rozrachunki z pracownikami (Payroll, PAYE)

Jako pracodawca (Employer), spółka z o. o. (Ltd) jest zobowiązana:

• Zarejestrować się jako pracodawca (Employer). Więcej na temat rejestracji pracodawcy…
• Wypłacać pracownikom (Employee) pensje i wynagrodzenia (Saleries & Wages), zgodnie z umową o pracę. Również dyrektorzy spółki z o. o. (Ltd) jeśli są osobami fizycznymi, muszą być zatrudnieni na podstawie umowy o pracę.
• Prowadzić bieżące rozrachunki z pracownikami (Payroll) zgodnie z systemem PAYE (Pay As You Earn – płatność przy wypłacie)
• Przekazywać do urzędu skarbowego (HMRC) zaliczkę na podatek dochodowy i ubezpieczenia społeczne pracowników.
• Przekazać pracownikowi (Employee) odpowiednią dokumentację (Payslip, F60, F45), która zawiera szczegółowe rozliczenie jego zarobków.

Zarówno dyrektor (Company Director) jak i sekretarz. (Company Secretary) spółki z o. o są pracownikami (Employee) spółki, którym przysługuje wynagrodzenie na podstawie umowy o pracę. Jako pracownicy, dyrektorzy i sekretarze spółek z o. o. (Ltd) są zobowiązani do płacenia podatku dochodowego (Income Tax) i składki klasy 1 na ubezpieczenia społeczne (Class 1 National Insurance Contribution) na tych samych zasadach, co inni pracobiorcy (PAYE). Więcej na temat rozliczeń z pracownikami (Payroll) i systemu PAYE...

Rozliczenia z pracownikami (Payroll, PAYE) można zlecić profesjonalnemu biuru księgowemu Capital Business Links Ltd. W tym celu należy skontaktować się z nami pod numerem telefonu 0208 567 994 lub adresem email.